6515 июня 2015 Наша организация, вид деятельности торговля медикаментами, совмещает два режима налогообложения ЕНВД и ОСНО. Оптовая торговля медикаментами относится к ОСНО, розничная торговля медикаментами к ЕНВД. Учет товара относящегося к деятельности облагаемой ЕНВД ведется в розничных ценах (применяется б/сч 42 торговая наценка). Сейчас принято решение: остаток товара относящийся к ЕНВД и учитываемый по продажным (розничным ценам) продать по договору купли-продажи по оптовым (по себестоимости) ценам, с выставлением товарно-транспортной накладной ТОРГ-12 и начислением НДС на реализуемый товар.(а это уже ОСНО). Как в бухгалтерском учете отразить перевод товара относящегося к деятельности на ЕНВД и учтенного по розничным ценам на товар который будет относится к ОСНО по закупочным ценам? Надо ли будет восстановить входящий НДС по этому товару и можно ли будет принять его к вычету? Перемещение товаров в оптовую продажу в бухгалтерском учете отражается на субсчетах, открытых к счету 41.

• Первичные Документы По Счету 68
• Что Относится К Первичным Документам
• Закон О Бухучете
• Учетные Документы

При этом торговую наценку по ним нужно отсторнировать. В итоге в учете будут отражены товары по закупочным ценам. Восстанавливать входной НДС в отношении товаров. Которые будут проданы оптом не нужно.

Формы первичных документов по учете строительных работ. Ведомость по балансовому счету. Первичные документы по учету операций на расчетном счете: Прием и выдача наличных средств и безналичные перечисления производятся на основании документов специальной формы. Наиболее распространенными являются: объявление на взнос наличными, денежный чек, платежное.

Налоговые и бухгалтерские изменения в 2017 году. С 2017 года в работе бухгалтеров многое поменялось.

О самых актуальных изменениях читайте в этом разделе. Утвердили. Изменились правила заполнения. передали налоговикам. Появилась новая отчетность –, и другая.

Nov 26, 2000 - Оформление первичных документов для зачета налога на добавленную стоимость *. Расчеты с бюджетом. По налогам и сборам. В зависимости от источников, за счет которых предприятия уплачивают налоги (дебет счета 68, кредит счетов 51, 52), различают налоги и сборы. Начисление налогов и их уплата отражается на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Для более удобного учета счет 68 разбивается на несколько субсчетов, на каждом из которых учитываются разные налоги. Такое разделение позволит сделать учет более прозрачным и даст понять, по какому.

По-новому теперь надо подтверждать. Отвечает Любовь Котова, начальник отдела нормативно-правового регулирования страховых взносов департамента налоговой и таможенной политики Минфина России «Теперь на титульном листе расчета есть поля «Код по ОКВЭД», «Численность работающих инвалидов», «Численность работников, занятых на работах с вредными и опасными факторами». Раньше эти данные вы указывали в разделе II. В новой форме отчета нет ни раздела I, ни раздела II. Вместо них шесть таблиц. Как их заполнить?

Читайте в рекомендации. Там же вы найдете готовый пример расчета.» Из рекомендации Его можно будет принять к вычету в общем порядке. Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух 1.

Рекомендация: Как отразить в бухучете приобретение товаров Обычно право собственности на товар переходит от продавца к покупателю в момент его приемки-передачи. В этот момент в бухучете отразите поступление товаров проводкой: Дебет 41 (15) Кредит 60 (76.) – поступили товары по возмездным договорам. Такой порядок установлен Инструкцией к плану счетов (счета, ). Бухучет при ОСНО. Если организация применяет общую систему налогообложения и является плательщиком НДС, то сумму этого налога учитывайте отдельно от стоимости товара. При поступлении товаров сделайте проводки: Дебет 41 (15) Кредит 60 (76.) – отражена стоимость полученного товара; Дебет 19 Кредит 60 (76.) – отражен НДС по оприходованным товарам; Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 – принят к вычету НДС по оприходованным товарам (на основании счета-фактуры поставщика).

Такой порядок установлен. Способы учета торговой наценки. Товары, приобретенные для розничной торговли, можно учитывать как с торговой наценкой (по продажной цене), так и без нее (по покупной цене). Если организация приняла решение учитывать товары для розницы по продажной цене, то при поступлении товаров сделайте следующие проводки: Дебет 41 (15) Кредит 60 – оприходованы товары; Дебет 41 Кредит 42 – отражена торговая наценка по товарам, приобретенным для розничной торговли.

Такой порядок установлен. Сумму наценки (порядок ее расчета) установите руководителя. Пример отражения в бухучете поступления товаров, предназначенных для розничной торговли. Организация ведет учет поступивших товаров с учетом торговой наценки. ЗАО «Альфа», занимающееся розничной торговлей, получило товары, стоимость которых составляет 118 000 руб., в том числе НДС – 18 000 руб. Торговая наценка по данной категории товаров составляет 40 процентов. «Альфа» учитывает товары, предназначенные для продажи в розницу, на счете 41 с учетом торговой наценки.

Товары, используемые в оптовой и розничной торговле, учитываются на разных субсчетах: – субсчет «Товары на складах» используется для учета товаров, продаваемых оптом; – субсчет «Товары в розничной торговле» используется для учета товаров с торговой наценкой, предназначенных для продажи в розницу. Бухгалтер «Альфы» сделал в учете такие проводки: Дебет 41-1 «Товары на складах» Кредит 60 – 100 000 руб. (118 000 руб. – 18 000 руб.) – отражено поступление товаров; Дебет 19 Кредит 60 – 18 000 руб. – выделен НДС по поступившим товарам; Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 – 18 000 руб. – поставлен к вычету НДС, предъявленный продавцом товаров; Дебет 41-2 субсчет «Товары в розничной торговле» Кредит 41-1 субсчет «Товары на складах» – 100 000 руб. – переданы товары в розничную торговлю; Дебет 41-2 субсчет «Товары в розничной торговле» Кредит 42 – 40 000 руб.

40%) – начислена торговая наценка. Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга 2. Рекомендация: Как отразить в бухучете продажу товаров в розницу При продаже товаров в в бухучете:. – отразите выручку ; – спишите себестоимость проданных товаров (, ); – спишите расходы на продажу (, ).

Выручку от продажи товаров включите в состав доходов от обычных видов деятельности. Для организаций, которые вправе вести бухучет в упрощенном виде, предусмотрен особый (ч., ст. 6 Закона от 6 декабря 2011 г.

Бухучет: отражение выручки. Выручка от продажи товаров в розницу признается в бухучете на дату перехода права собственности на товар к покупателю при соблюдении прочих условий, указанных в ПБУ 9/99. Продажа товара в розницу может осуществляться за наличный или безналичный расчет, а также с использованием банковских карт. Если организация продала товар за наличный расчет, в учете сделайте следующую проводку: Дебет 50 Кредит 90-1 – отражена выручка за проданный за наличный расчет товар. Если организация продала товар за безналичный расчет, сделайте следующую проводку: Дебет 62 Кредит 90-1 – отражена выручка за проданный за безналичный расчет товар. Если покупатель оплатил товар банковской картой, а момент совершения операции и поступление средств на расчетный счет организации приходятся на разные дни, в бухучете сделайте следующие проводки: Дебет 57 Кредит 90-1 – отражена выручка за проданный товар; Дебет 51 Кредит 57 – получена оплата товара (на основании банковской выписки или слипа).

Если момент совершения операции с использованием банковской карты и момент поступления средств на расчетный счет организации происходят в один день, в бухучете сделайте следующую проводку: Дебет 51 Кредит 90-1 – отражена выручка за проданный товар. Такой порядок предусмотрен Инструкцией к плану счетов (счета и ). Торговая наценка, приходящаяся на проданные товары = Сальдо на начало месяца по счету 42 + Кредитовый оборот по счету 42 – Торговая наценка, приходящаяся на остаток товаров на конец месяца Такой порядок следует. В бухучете сделайте следующие проводки: Дебет 90-2 Кредит 41 – списана стоимость проданного товара в продажных ценах; Дебет 90-2 Кредит 42 – отражено сторно торговой наценки.

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга 3. Рекомендация: Как отразить в бухучете продажу товаров оптом Признание выручки.

Выручку от продажи товаров включите в состав доходов от обычных видов деятельности. Одним из условий признания выручки в бухучете является переход права собственности на проданные товары к покупателю.

Договором (законом) могут быть предусмотрены следующие моменты перехода права собственности:. дата отгрузки (передачи) товара;. дата оплаты. Об этом сказано в статьи 223 Гражданского кодекса РФ. При этом в обоих случаях схемой расчета может быть предварительная или последующая оплата товара (ст., и ГК РФ). В зависимости от условий договора (закона) о моменте перехода права собственности и схемы расчетов отражение операций в бухучете будет различаться. Для организаций, которые вправе вести бухучет в упрощенном виде, (ч., ст. 6 Закона от 6 декабря 2011 г.

Признание выручки на дату отгрузки. Если выручка признается на дату отгрузки, в бухучете реализацию товара отразите следующим образом. На дату отгрузки: Дебет 62 Кредит 90-1 – отражена выручка от продажи товара; Дебет 90-2 Кредит 41 – списана себестоимость товара. Если организация, которая реализует товары, является плательщиком НДС, одновременно с признанием выручки начислите этот налог: Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – начислен НДС с реализации товаров. На дату оплаты: Дебет 51 (50) Кредит 62 – отражена оплата покупателем товара. Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета, ).

Договором может быть предусмотрена предварительная оплата товара покупателем. Суммы полученных авансов (предоплаты) учитывайте на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» обособленно. Для этого откройте субсчета, которые могут называться, например, «Расчеты по авансам полученным» и «Расчеты по отгруженным товарам». Такие правила установлены. В бухучете сделайте следующие проводки. На дату оплаты: Дебет 51 (50) Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» – поступила предоплата.

Если организация, которая реализует товары, является плательщиком НДС, одновременно с получением аванса начислите этот налог: Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – начислен НДС с суммы полученного аванса. На дату отгрузки: Дебет 62 субсчет «Расчеты по отгруженным товарам» Кредит 90-1 – отражена выручка от продажи товара; Дебет 90-2 Кредит 41 – списана себестоимость товара; Дебет 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 62 субсчет «Расчеты по отгруженным товарам» – зачтена полученная предоплата; Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – начислен НДС с реализации товаров; Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных» – принят к вычету НДС, начисленный с полученного аванса. Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета, ).

Признание выручки на дату оплаты. Если выручка признается на дату оплаты, порядок отражения в бухучете реализации товара зависит от условий внесения платы за него:.;.;. Договором может быть предусмотрена последующая (после отгрузки) оплата товара покупателем. В этом случае организация передает товар, право собственности на который к покупателю еще не перешло. Для учета таких товаров используйте счет 45 «Товары отгруженные».

На нем отражается информация о товарах, выручка от продажи которых некоторое время не может быть признана в бухучете. В бухучете сделайте следующие проводки. На дату отгрузки товара покупателю: Дебет 45 Кредит 41 – товар отгружен покупателю. Если организация, которая реализует товары, является плательщиком НДС, на дату отгрузки начислите этот налог: Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС по отгруженным товарам» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – начислен НДС по отгруженным товарам. На дату оплаты: Дебет 51 Кредит 62 – поступила оплата от покупателя; Дебет 62 Кредит 90-1 – отражена выручка от продажи товара; Дебет 90-2 Кредит 45 – списана себестоимость товара; Дебет 90-3 Кредит 76 субсчет «НДС, начисленный по отгруженным товарам» – отражен НДС, начисленный при отгрузке товара. Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета, ). Полная предоплата.

Договором может быть предусмотрена полная предварительная оплата товара покупателем. После получения оплаты право собственности на товар уже перешло к покупателю, но сам товар продолжает находиться у организации. Учтите их на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» по цене, предусмотренной в приемосдаточных или платежных документах. В бухучете сделайте следующие проводки.

На дату оплаты: Дебет 51 (50) Кредит 62 – отражена оплата покупателем товара. Дебет 62 Кредит 90-1 – отражена выручка от продажи товара; Дебет 90-2 Кредит 41 – списана себестоимость товара; Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – начислен НДС с реализации товаров (если организация, которая реализует товары, является плательщиком НДС); Дебет 002 – принят на ответственное хранение товар, оплаченный покупателем. На дату отгрузки: Кредит 002 – списан товар. Частичная предоплата. Если договором предусмотрена частичная предоплата (а право собственности переходит после полной оплаты), суммы полученных авансов (предоплаты) учитывайте на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» обособленно. Для этого откройте субсчет, который может называться, например, «Расчеты по авансам полученным».

В учете сделайте следующие проводки. На дату получения предоплаты: Дебет 51 (50) Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» – поступила предоплата. Если организация, которая реализует товары, является плательщиком НДС, одновременно с получением аванса начислите этот налог: Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – начислен НДС с суммы предоплаты. На дату полной оплаты: Дебет 51 (50) Кредит 62 субсчет «Расчеты по отгруженным товарам» – поступила полная оплата; Дебет 62 субсчет «Расчеты по отгруженным товарам» Кредит 90-1 – отражена выручка от продажи товара; Дебет 90-2 Кредит 41 – списана себестоимость товара; Дебет 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 62 субсчет «Расчеты по отгруженным товарам» – зачтена полученная предоплата; Дебет 002 – товар принят на ответственное хранение. Если организация, которая реализует товары, является плательщиком НДС, одновременно с признанием выручки начислите налог с выручки от реализации. НДС, начисленный с полученной предоплаты, примите к вычету: Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – начислен НДС с реализации товаров; Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных» – принят к вычету НДС, начисленный с предоплаты.

На дату отгрузки: Кредит 002 – списан товар. Пример отражения в бухучете продажи товара с частичной предоплатой. Право собственности на товар переходит после оплаты. ООО «Торговая фирма 'Гермес'» заключило договор поставки. Товар на сумму 944 000 руб. (в т. ч. НДС – 144 000 руб.) был отгружен покупателю в марте по себестоимости 650 000 руб.

В январе этого же года организация получила частичную предоплату от покупателя в счет предстоящей отгрузки товара. Сумма предоплаты – 590 000 руб. Оставшуюся часть долга – 354 000 руб. (944 000 руб. – 590 000 руб.) – покупатель перечислил «Гермесу» в мае. По условиям договора право собственности на товар переходит к покупателю после его полной оплаты.

Для учета расчетов с покупателями бухгалтер использует субсчета, открытые к счету 62 «Расчеты по авансам полученным» и «Расчеты по отгруженным товарам». Начисление НДС он отражает по субсчету «НДС с отгруженных, но нереализованных товаров», открытого к счету 76. Бухгалтер «Гермеса» в бухучете сделал следующие проводки. В январе: Дебет 51 Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» – 590 000 руб. – получена частичная предоплата в счет предстоящей поставки товара; Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 90 000 руб. 18/118) – начислен НДС с суммы предоплаты. В марте: Дебет 45 Кредит 41 – 650 000 руб. – отгружен товар в адрес покупателя; Дебет 76 субсчет «НДС, начисленный по отгруженным, но нереализованным товарам» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 144 000 руб. – начислен НДС по отгруженному товару; Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных» – 90 000 руб. – принят к вычету НДС, начисленный с предоплаты.

Расчеты с поставщиками (счет 60) В статье разберемся, кто такие поставщики, для чего нужен счет 60 и какие проводки отражают расчеты с поставщиками и подрядчиками. Поставщики – это организации, осуществляющие поставку товарно-материальных ценностей и прочих активов, а также оказывающие различного рода услуги и выполняющие определенные работы. Для учета расчетов с поставщиками используется 60 счет бухгалтерского учета. Счет 60 –, то есть на нем одновременно ведется учет активов и пассивов предприятия. Что такое активы и пассивы и что к ним относится — читайте.

Далее рассмотрим, как проводки по счету 60 отражают расчеты с поставщиками и подрядчиками. Учет расчетов с поставщиками. По кредиту счета 60 отражается стоимость отгруженных ТМЦ, оказанных работ, выполненных услуг. В дебет счета 60 заносится оплата за товар, работы, услуги.

Первичные Документы По Счету 68

Дебет сч.60 корреспондирует с кредитом счетов учета денежных средств (сч. 50, 51, 52,55), кредит сч.60 корреспондирует с дебетом счетов учета товаров, материалов, основных средств, нематериальных активов и прочих счетов учета активов (сч.

41, 10, 08, 43, 44, 20, 23 и т.д.). Вместе с товарно-материальными ценностями поставщик предъявляет и соответствующие первичные документы: накладные, акты, счета-фактуры. На основании этих документов бухгалтер делает проводку о поступлении: Д10 (41, 08.) К60.

Сумма, на которую делается эта проводка, должна соответствовать указанной итоговой сумме в документах поставщика за вычетом НДС. Если организация является плательщиком НДС, то сумма налога выделяется на отдельный сч. 19 проводкой Д19 К60.

Далее НДС будет направлен к вычету проводкой Д68.НДС К19. При этом нужно помнить, что проводку по направлению НДС к вычету можно делать только на основании счета-фактуры, предъявленной поставщиком.

Если данного документа нет, то необходимо либо его получить, либо приходовать ценности по общей стоимости. То есть, получая что-либо от поставщика, необходимо сумму поступления разбить на две составляющие: сумму без НДС и НДС. Сумма без НДС отправляется в дебет счетов учета активов, НДС выделяется для возмещения из бюджета (направления к вычету). Если организация не является плательщиком НДС, то сумма на составляющие не делится, полученные ценности приходуются по общей стоимости, указанной в документах. Возможны две ситуации проведения взаиморасчетов с поставщиками:.

Что Относится К Первичным Документам

Оплата товара, материалов и т.д. По факту их получения;. Перечисление предоплаты (аванса), на основании которой уже поставщик выполняет отгрузку. В первом случае сч.60 будет вести себя как пассивный: в момент получения товара по кредиту счета будет отражаться кредиторская задолженность организации перед поставщиком (пассив предприятия), по дебету – погашение задолженности (уменьшение пассива). Во втором случае сч.60 будет вести себя как активный: при перечислении аванса по дебету сч.60 формируется дебиторская задолженность поставщика перед организацией (актив), по кредиту зачет этого аванса (уменьшение актива).

Рассмотрим, какие проводки отражают учет расчетов с поставщиками в обоих этих случаях. Оплата по факту получения ТМЦ. В этом случае сначала получаем от поставщика активы, работы, услуги, приходуем их в дебет соответствующего счета. После этого оплачиваем поставку, погашая задолженность.

Закон О Бухучете

Проводки выглядят следующим образом. Проводки по счету 60: Дебет Кредит Наименование операции 08, 10, 15, 20, 23, 25, 26, 41, 43, 44 60 Отражена задолженность организации по приобретенным активам, выполненным работам, оказанным услугам 19 60 Выделен НДС из суммы 68.НДС 19 НДС направлен к вычету 60 50, 51, 52, 55 Произведена оплата за поставленные активы, выполненные работы, оказанные услуги Учет расчетов по авансам выданным. Организация сначала перечисляет определенную сумму денег – аванс, после этого поставщик в счет этого аванса осуществляет поставку. Учет в данном случае немного усложнится. Потребуется открыть на сч.60 дополнительный субсчет 2 «Авансы выданные», при этом субсчет 1 будет отражать расчеты с поставщиком в общем случае. При перечислении аванса его сумма зачисляется в дебет сч.60/2 проводкой Д60/2 К50 (51, 52). После чего поставщик осуществляют поставку, оказывает услуги или выполняет работы.

Полученные ценности приходуются в дебет соответствующих счетов проводкой Д10 (41, 08) К60/1. Последней проводкой нужно зачесть выданный аванс – Д60/1 К60/2. Субсчет 2 «Авансы выданные» закрылся, поставщик и покупатель друг другу ничего не должны. Проводки по учету авансов выданных: Дебет Кредит Наименование операции 60/2 50, 51, 52 Поставщику выдан аванс 08, 10, 15, 20, 23, 25, 26, 41, 43, 44 60/1 Получены товарно-материальные ценности, учтены оказанные услуги и выполненные работы 60/1 60/2 Зачет ранее выданного аванса Учет векселей выданных. Еще один возможный способ оплатить услуги поставщика – это выдать ему вексель, по которому организация обязуется оплатить задолженность в обозначенный в векселе срок. Выданные векселя также учитываются на отдельном третьем субсчете сч.60 – «Векселя выданные». Выданные векселя отражаются в бухучете с помощью проводки Д60/1 К60/3.

Учетные Документы

Погашение задолженности по выданному векселю отражается проводкой Д60/3 К51. Проводки по учету векселей выданных: Дебет Кредит Наименование операции 08, 10, 15, 20, 23, 25, 26, 41, 43, 44 60/1 Получены товарно-материальные ценности, учтены оказанные услуги и выполненные работы 60/1 60/3 В счет погашения задолженности за товар выдан вексель 60/3 51 В установленный срок вексель погашен Далее будем разбираться с покупателями и счетом 62, читайте об этом.